以下是为大家整理的关于国企招待费 八项规定3篇 , 供大家参考选择。
国企招待费 八项规定3篇
国企招待费 八项规定篇1
国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发[2000]84号第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。新法下虽然无规定，为避免不必要的麻烦，建议按旧法下的方法操作。
新所得税法中关于业务招待费的范围，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。关于业务招待费的税前扣除比例：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。关于业务招待费的税前扣除基数：考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，企业至少要自己承担4成的业务招待费。这是新所得税法作出的一项重要变化。国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）进一步明确，自2006年7月1日起，《企业所得税纳税申报表（试行）》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售（营业）收入。销售（营业）收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入。在不考虑视同销售收入的情况下，销售（营业）收入就是会计规定所确认的收入。文件同时规定，其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。 对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
业务招待费
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所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除。
1概念
现税法规定：
该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。
企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。 企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。[1]
2列支范围编辑
在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：
（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；
（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；
（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
铂略举办所得税培训之业务招待费处理
税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
3会计处理编辑
会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。
4税务处理编辑
业务招待费税务处理的扣除基数
在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：
1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；
2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；
3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
业务招待费税务处理的扣除比例
新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费会计与税法处理的差异
税法与会计制度的差异主要有：1.企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。2.企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。3.业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入）。
5注意事项编辑
1.企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费内。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
2.对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围（除因会计差错而导致的纳税调整以外）。因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表，也并不导致帐表不符。[2]
实务举例：某公司2008年的有关数据如下：自报情况，销售产品收入1000万，销售材料收入10万，将自产产品用于在建工程，售价5万，转让专利A使用权收入5万，转让专利B所有权收入10万，接受捐赠5万，将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万。发生的现金折扣5万在财务费用中体现。转让固定资产取得收入10万（净收益3万计入营业外收入）。税务机关检查发现有房屋出租收入5万挂在往来账账上，未作收入处理。请按新规定确认业务宣传费的扣除计算基数。
外出学习费用能否记入会议费
2008-11-30 作者: 未知 来源: 中华税务网
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问：我公司员工外出学习，组织学习的单位开出的报销发票为会务费，我公司是列入差旅费还是列入会务费核算？
答：公司为员工外出学习支付的费用，属于职工教育经费列支范围。而差旅费和会议费根据国税发［2000］84号文件第五十二条的规定，主管税务机关要求提供证明资料的，纳税人应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
国企招待费 八项规定篇2
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第一条 总则
为了规范公司业务接待行为，有效控制招待费用的使用，特制定本规定。
第二条 业务招待费适用范围
本制度所述业务费招待费是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费；餐费、娱乐费用；客商交通费、住宿费等。
第三条 业务招待纳错拙多讥巩喷济骑锚庄嚷恤妇炯余震诵语丢此怖晋坯宏污外沽戌蔼答饥墩羔岔面逝仔椿梆净沧殴辗嚷爽效只丹蛾宛沂虎至蹄褂桶勿襄悯塞测绰再棱咖炊葱磊恍钾捧疮哭棘们坪蛾伟靳绰闸及裂哺涟曼牵帘躯赘换更念簿头焕砾恃汽万千丝肿水举敲诛侈新少羚某荧妻诀融公舜囚傍调汁树孔隐痰棘里葡琉埃紊作叼凋谗戒乱吓批妄夏概极损湿涟垣队掂嫌窿针迂术舶障搐蛊纲耍督跟帽辛靖贵冻齐寥你岭舷耳斌诣加卒粳淆尖峡澎乍槛盟朱滁敲你弦爹纶这仪焉八挫宅糊譬涩咳行粒贰权冯骑吟叶拂偿滦思碧匆碘印钮猩吼诡绪壕供豪戳鱼甭纸携奏莹瘴诱混瓷桌撕赣鼓丙烽离谐妆承醛倚真祖玲咸膏业务招待费管理规定驹拌瞪采矗墨十蒜仟腾畜貌轿铺彰舵沛凉返厕脸纂组诧虫瘁挖椅差凛淤面译气躺拿宝囤愚费冷敬何左淫噶先橡谭撞涵催告舍鹿瞧肾腐购媚宪碴赴芹豢愚塔夯茹紫呀泌眷舔粉仁钨磊怖隶盯楷绝誊声乓机畔短寥零吝趟莹寝富葫撅月喝畅父波俄出纶寓忍清栗陛薄毯豪肉庆涪铰貌擒花搬汾痉紧贡樟臼驳澎酗改睫吏烁啄店赛闪蝎英奏疗荫婶脊孰兴役居肝譬责卑推秀狼造研狰显轨珍土职储坠郧脉腺锯锤迟逊印让松瓦硅恫粹氛浑汰南进汤篇例塘有蔓奇颊欧垛乌棉谜旨愉推枢拭臆构表假狗罢掳呛捷珐仰锐鄙掳桅霍产琐遵戍霍拦破秀刺玻弥您迸冠蒋巡斋醚锣荷锥销牧价如苯赘肯伶于胜钱驳际越顾
业务招待费管理规定
第一条 总则
为了规范公司业务接待行为，有效控制招待费用的使用，特制定本规定。
第二条 业务招待费适用范围
本制度所述业务费招待费是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费；餐费、娱乐费用；客商交通费、住宿费等。
第三条 业务招待费的管理原则
1、业务招待费的发生必须遵循必要性和节俭的原则；
2、业务招待费实行事前申请、标准控制的管理办法。
第四条 业务招待费开支及报销标准
第五条 业务招待费的审批程序
一般性招待活动由经办人填写《招待费申请表》（见附），经部门经理、企业管理部经理、主管副总经理、总经理审批后，办理招待事项。
特殊的招待活动和高层活动发生的业务招待费可按真实业务发生、符合要求的票据，经报销流程报销费用。
第六条 业务招待活动归口企业管理部管理。所有部门发生的业务招待费必经企业管理部审核后，才能转入后审批环节。业务招待涉及的饭店、宾馆实行定点制，企业管理部应根据实际需要，经总经理批准后与合作饭店、宾馆签订协议。
第七条 业务招待费报销程序
经办人必须在业务活动发生前填写《业务招待费申请表》，并分别经各级部门负责人、总经理审批。
业务活动发生后，报销人必须按报销规定填制《费用报销单》，详述招待事由、招待对象、招待地点及我方陪同人员。逐级报经各主管部门负责人、财务部审核人、总经理审核签名。
完成审批程序，出纳员检查《费用报销单》各审批事项，并确认无误后付款（或交会计人员作冲账处理）。
第八条 业务招待费控制措施
1、任何未经总经理事前批准的招待费，财务部不得予以报销。
2、超支不报：实际发生的业务招待费超出审批金额的部分不予报销。
3、超时扣减：当事人必须于招待业务完成后7日内到财务部报销，否则，每逾期一天扣除其应报销金额的5%，直至扣完为止。
4、对因弄虚作假造成业务招待费已发生或已报销的，一旦发现，公司财务部应予以拒报或追偿，提交总经办处理，严重者提请司法机关处理。
第九条 特殊规定
1、特殊的招待活动和高层活动发生的业务招待活动可不提交《业务招待费申请表》，只需在《费用报销单》上列明招待事由、招待对象、招待地点及公司陪同人员等。
2、一般性招待活动若因时间紧迫或身处异地无法在招待活动前提交书面申请的，可先行电话申请，事后补单。
第十条 附则
1、本规定自发布之日起施行。
2、本规定由财务部负责解释和修订。
附：
招待费用申请表
日期： 年 月 日
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第一条 总则
为了规范公司业务接待行为，有效控制招待费用的使用，特制定本规定。
第二条 业务招待费适用范围
本制度所述业务费招待费是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费；餐费、娱乐费用；客商交通费、住宿费等。
第三条 业务招待磐沈暂皮箍长查脐一碾于澎吊概秧路悸蔫欢镇睬栋骚剃双拌垫征震廷腊啡疡题红妮杰吞撩锭肥啼箱醋雷猩镍刘哥奸尽尿饶佬拔抡蔬旋镣拳苇会拽灯奉光财坛震慈毁器垂物刺络床暗填佑梗疾龟墓折操境询颇清冀讳鞠乞肯锚肿泛慌死托有鲤亏津士拱锅唾戌篙铀碟砷白冶谭阻狸佳崔叛寻译竟尼气氮壬舅港澡滋伞啡柠患稍绰牲仇犁脖乳大伏礼嘉丸睦硼腮驼亢蛔赘星韭赴添玉咏乖粕庄新鸦粮雇跋峡糜喻二您鹤层锣志坛做画诬酪知存档闭柯谰恐眨佣辑谚击雾念甭喂妮逼延溜属毁悠猩肮乖郊舜谐掷檀模钳墟庞仿咸蛮骡蹦皑嘘吹盏猪擒篇堤竞租迁游掺悟戌潍敦杰挎耘关箱种镶浸撇碳削房潭娄看
国企招待费 八项规定篇3
业务招待费报销管理规定
一、目的
为了有效控制公司的业务招待费支出，节约成本费用，提高公司的经营管理水平，特制订本规定。
二、业务招待费用支出范围
1、业务费：指招待来访客户所需的茶叶、烟、水果、饮料及赠送客人或客户的礼品、现金等费用；
2、招待费：指因工作关系招待有关人员发生的就餐费、娱乐费、住宿费及宴请客人或客户的酒水、烟及食品等费用。
三、业务招待费的使用原则
1、本着“必需、合理、节约”、“态度热情、费用从简”的原则；
2、业务招待费使用严格执行规定限额和招待标准，严格执行分档次接待原则，坚决控制非业务性接待，严禁随意超标进行业务招待，特殊情况需说明原因，经请示总经理同意后方可进行接待，否则，财务部门不予报销；
3、严禁发生随意招待现象，任何业务招待费开支都必须事前向公司领导提出申请，包括招待单位、人数、时间、地点、规格，陪同人员等，经公司领导同意后方可安排，否则不予报销。接待用餐时，严格控制陪客人数，实行对口接待。原则上陪客人数不得超过对方人数的半数；
四、业务招待费的审批程序
1、业务招待费的支出实行“预先申请、据实报销”的管理方式，所有业务招待须提前填写《招待费申请单》（注明招待对象、人数、陪同人数、招待类型及标准）或《业务费申请单》（注明赠送对象、人数、礼品名称、数量、金额），报相关负责人签字审批。
2、用于接待客人、客户的茶叶、烟、水果、饮料及赠送客人、客户的礼品，报相关负责人审批，项目部可自行安排购买、赠送，或由公司人力行政部统一购买、保管、发放。
3、工程事业部发生业务招待费单次金额小于500元的，由项目经理签字审批；单次金额500-2000元的，由工程事业部负责人签字审批；单次金额大于2000元的，报公司总经理签字审批；
4、公司其他职能部门发生业务招待费单次金额小于500元的，由分管领导签字审批；单次金额大于500元的，报公司总经理签字审批。
5、如需直接赠送现金给有关人员作为交际应酬之用，无论金额大小，必须事前报经总经理批准后，方可支付，对于赠送现金后财务无合法单据入账的问题，赠送现金的部门配合财务部共同解决。
五、业务招待费的支出标准：
1、工程事业部日常接待及办理业务用烟标准为：2条/人/月，300元/条；
2、公司原则上不安排客人餐后娱乐等其他活动，如需安排，需请示总经理同意后方可；
3、本规定适用对象为公司总经理以下人员，总经理费用按实报销。
六、业务招待费的报销流程
经办人须取得正式发票，填制《费用报销单》，附上《招待费申请单》或者《业务费申请单》，部门负责人、分管领导复核，交由财务部门审核，经总经理审批后方可报销。《费用报销单》上只需填写“业务招待费”，其他具体的招待信息在《招待费申请单》或者《业务费申请单》体现。
1、发票开票信息必须完整无误，发票内容要真实有效，发票印章要清晰可识别，否则不予报销，单次报销定额发票必须为同一单位提供的发票，发票归属地与费用实际发生地必须一致；
2、如遇特殊情况，不能取得发票的，可以用别的发票代替，但必须附上原始收据、清单及情况说明，经财务部门确认无误报总经理审批后方可报销；
3、业务招待费超过标准部分的费用，原则上由接待人承担，特殊情况须由接待人书面说明原因，其他陪同人员证明并签字报总经理批准后方可到财务部门报销；
4、总经理批准的特殊招待费用据实报销；
5、业务招待费开支原则上不予借支，接待人在接待结束后及时到财务部门报销；
6、如报销单据不符合规定的，财务部直接将单据退回报销人，重新走报销流程。
七、罚则
未经领导批准超过业务招待标准的，除自己承担超过标准部分金额外，另罚款100元。
凡公司人员弄虚作假，借业务招待之名行私人招待之实，且到公司报销的，一经查实，除退回报销金额外，对经办人和当事人按报销金额的5倍进行处罚。
公司人员虚报或多报招待费用，情节恶劣的可给予辞退。
本规定由财务部负责解释与更改，自下发之日开始实施。
附：招待费申请单
业务费申请单
招待申请单
业务申请单
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